Openbravo-rus.ru

Образование по русски
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Услуги по организации обучения

Когда на обучение нужна лицензия

C осени 2013 г. сфера обучения претерпела множество изменений. В частности, были приняты новый Закон об образовании, разные сопутствующие ему поправки в законодательство, новое Положение о лицензировании образовательной деятельности. Поэтому тем организациям, которые до всех этих поправок занимались обучением по профессиональным программам (далее — профучеба) без лицензии (например, проводили профессиональные семинары и тренинги, учили работе на продаваемом ими оборудовании, обучали граждан на своем производстве по ученическому договору), важно знать, какие услуги по обучению теперь подлежат лицензированию. А организациям, которые направляют кадры на обучение и оплачивают его, — изменилось ли что-то в учете «учебных» расходов.

Какая профучеба подпадает под лицензирование

В сфере профучебы организации могут оказывать гражданам следующие услуги:

  • услуги по реализации образовательных программ (образовательная деятельность). Такая деятельность подлежит лицензировани ю п. 17 ст. 2, ч. 1 ст. 91 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (далее — Закон № 273-ФЗ); п. 40 ч. 1 ст. 12 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ ; п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 28.10.2013 № 966 . На схеме ниже представлены эти лицензируемые профпрограммы. При этом профобразованием (далее — основное профобразование) вправе заниматься лишь образовательные организации, а дополнительным профобразованием и профобучением — любые организации, в том числе коммерчески е пп. 13, 14, 18, 19 ст. 2, ч. 2, 6 ст. 10, ч. 2, п. 3 ч. 3, п. 2 ч. 4 ст. 12, ч. 1 ст. 21, ч. 1, 5 ст. 31 Закона № 273-ФЗ .

  • иные услуги по обучению. В этом случае лицензия не нужна.

В сфере лицензируемой профучебы ИП могут обучать лишь по основным программам профобучения. При этом если они занимаются обучением самостоятельно, без привлечения педагогических работников, то лицензия им не требуетс я п. 20 ст. 2, ч. 1 ст. 21, ч. 1, 3, 5 ст. 32, ч. 2 ст. 91 Закона № 273-ФЗ . А если они работают с педагогами, то с 1 января 2014 г. заниматься профобучением без лицензии им нельз я ч. 10 ст. 108 Закона № 273-ФЗ .

За счет работодателей чаще всего повышают квалификацию медики, а за свой счет — аудиторы

Какая же учеба считается обучением по образовательной программе? Это учеба, которая направлена на получение гражданино м п. 9 ст. 2, ч. 1 ст. 12 Закона № 273-ФЗ :

  • при профобучении — определенного квалификационного разряда по какой-либо профессии рабочего (класса или категории квалификации по должности служащего), поименованной в утвержденном Минобрнауки перечн е ч. 1, 7 ст. 73 Закона № 273-ФЗ ; приложение к Приказу Минобрнауки от 02.07.2013 № 513 ;
  • при дополнительном профобразовании — новой компетенции в рамках имеющейся квалификации (срок обучения — не менее 16 ч) или новой квалификации (срок обучения — не менее 250 ч) по любым другим видам профессиональной деятельност и ч. 4, 5 ст. 76 Закона № 273-ФЗ ; п. 12 Порядка, утв. Приказом Минобрнауки от 01.07.2013 № 499 . Причем обучение может проходить в любой форме, в том числе в форме тренингов, семинаров, мастер-классов, деловых игр и т. п. п. 17 Порядка, утв. Приказом Минобрнауки от 01.07.2013 № 499

При этом такая учеба подпадает под лицензирование, только если организация выдает обучающимс я п. 20 ст. 2, п. 1 ч. 1, ч. 3, 10, 12 ст. 60, ч. 15 ст. 76 Закона № 273-ФЗ :

  • при успешном завершении учебы (прохождении итоговой аттестаци и п. 1 ст. 74, п. 14 ст. 76 Закона № 273-ФЗ ) — документ о квалификации, именуемый:
  • свидетельство о профессии рабочего (должности служащего);
  • удостоверение о повышении квалификации;
  • диплом о профподготовке;
  • во всех остальных случаях (итоговая аттестация не проводилась, ее результаты неудовлетворительны, обучение не завершено из-за отчисления и т. п.) — справку об обучении или о периоде обучения.

Договор на оказание услуг по обучению (краткая форма)

Сущность договора на чтение лекции и другие услуги по обучению

Термин обучении раскрыт в п. 3 ст. 2 от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ (далее — Закон об образовании). Под обучением понимается организация осуществлении деятельности обучающихся, нацеленный на:

  • получению и освоению навыками, знаниями и компенсациями;
  • приобретение практических навыков и их применении в обычной жизни;
  • развитию способностей;
  • создание;
  • формирование побуждений, направленных на получении образования в течении последующий жизни.

По договору на обучение без лицензии исполнитель берет на себя обязанность по предоставлению обучения (например, чтение лекции), заказчик обязуется произвести за это оплату. Заказчиком может выступать сам обучающийся или его законный представитель.

Сторонами договора на оказание услуг по обучению могут являться физические лица, юридические лица и индивидуальные предприниматели.

По свое правовой природе рассматриваемый договор возмездного оказания образовательных услуг является двусторонним, консенсуальным, возмездным. Соглашение регулируется главой 39 (ст. 779 – 783) ГК РФ, Законами: «Об образовании», «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 г. № 2300-1, Постановлением Правительства от 15.08.2013 г. № 706 «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг» и другими нормативно-правовыми актами.

Перечень услуг не требующих лицензирования

В соответствии со ст. 91 Закона об образовании образовательная деятельность, подлежит лицензированию за исключением следующих случаев:

  • если оказываются услуги, которые не перечислены в Постановлении Правительства РФ от 28.10.2013 г. № 966 (проведение семинаров, консультаций, разовых лекций, репетиторство);
  • если индивидуальные предприниматели, осуществляют обучение непосредственно без привлечения педагогических работников;
  • если обучение проводят частные организации, находящиеся на территории инновационного центра «Сколково» (пп. 40 п. 1 ст. 12 ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011г. № 99-ФЗ);
  • если дошкольные учреждения присматривают и ухаживают за детьми без реализации образовательных программ (частные детские сады или центры).

Порядок составления договора обучения без лицензии (чтение лекции)

Договор на обучение без лицензии составляется в письменной форме с указанием следующих данных:

  • сведения об исполнителе и заказчике;
  • полная стоимость, порядок оплаты;
  • виды и наименование обучающих занятий, форма их реализации;
  • срок и периодичность;
  • место проведения лекций, занятий и т.п.
  • и иные сведения.

Наши услуги. Организация обучения за рубежом

Философия АкадемКонсалт: у нас каждый находит собственный способ принести пользу нашей компании и людям, для которых мы работаем.

Читать еще:  Php программист обучение

Наше дело — это люди, которым мы открываем мир образования за рубежом, а не образование за рубежом, которое мы предлагаем людям.

Вы можете выбрать тот пакет услуг, который необходим вам:

  • Анализ курсов, школ, университетов за рубежом — если вам только предстоит выбрать программу, учебное заведение и страну для обучения;
  • Консультации по образованию за рубежом (по телефону, по скайпу или лично в офисе) — если вам достаточно небольшой помощи в организации вашего обучения, в зачислении или подготовке документов для поступления в школу или университет за границей;
  • Помощь в оформлении учебной визы — если вы уже зачислены в школу или университет и вам необходима профессиональная помощь в подготовке документов на учебную визу;
  • Полный пакет услуг по анализу программ, подготовке к вступительным тестам, оформлению документов для поступления, зачислению в школу или университет за рубежом, организация проживания, оформление визы и т.д.
  • Курирование во время обучения за рубежом — сопровождение вашего обучения и жизни в течение первого семестра или первого года.

Как вы поступаете в ВУЗы и школы с AcademConsult

Заявка или звонок

Оставляете заявку на сайте. Или пишите нам на почту info@academconsult.ru. Или звоните нам 8 (800) 3333 200, +7 (812) 3333-200. Наш специалист связывается с Вами для уточнения Ваших целей, пожеланий, бюджета, сроков и т.п.

Выбор программ, школ/вузов

В течение нескольких дней разрабатываем подробную тактику поступления в желаемые школы или университеты. Выбираем с вами обычно 3 варианта для поступления. Согласовываем сроки подготовки документов, стоимость обучения и варианты проживания.

Договор и оплата

Подписываем договор на поступление — в нашем офисе или по e-mail. Если вы выбрали платные услуги AcademConsult, вы оплачиваете наши услуги удобным вам способом — банковским переводом, или наличными в офисе, или банковской картой в нашем офисе.

Зачисление!

Готовим вас к вступительным тестам. Оформляем документы для подачи в школы/вузы. В течение 1-2 месяцев получаем решения от выбранных школ/вузов. Принимаем предложенное место от одного из учебных заведений. Оплачиваем обучение и проживание. Готовим документы для получения визы. В 2018 — вы начинаете ваше обучение за рубежом.

Комплексный подход

Если вы выбираете полный пакет услуг по зачислению, с нами вам будет легко и удобно сотрудничать — мы работаем по принципу all-in-one и предоставляем весь комплекс услуг по организации вашего обучения:

Перечень наших услуг:

Консультации экспертов

  • Эскпресс-подбор программы и учебного заведения, которые отвечают вашим целям, требованиям, вашей подготовленности, ожиданиям, бюджету — ориентация в существующих программах, школах и вузах, странах (пример сравнительной таблицы «Первое высшее образование в Европе по специальности Бизнес»)
  • Профессиональные консультации по всем вопросам обучения за рубежом
  • Предоставление информационного обеспечения (каталоги, диски, интернет-ссылки и т.д.)
  • Предоставление объективной оценки школ / университетов / бизнес-школ за рубежом (сравнительные таблицы, рейтинги, отзывы)
  • Подбор страны обучения, учебного заведения и курса
  • Формирование бюджета обучения за рубежом
  • Помощь в определении дальнейшего обучения (бакалавриат, магистратура, MBA, докторантура)
  • Консультации в области перспектив трудоустройства после получения образования за рубежом
  • Профориентация для детей и взрослых в Санкт-Петербурге
  • Услуги психолога для детей и взрослых в Санкт-Петербурге

Подготовительный этап

  • Проведение теста по английскому или другому иностранному языку и других тестов
  • Организация индивидуального изучения иностранных языков в России
  • Разработка индивидуальной стратегии поступления в школу / университет — определение вашей уникальности как абитуриента, выбор документов для презентации вас в школу или университет, подбор необходимых тестов, правильный тайминг и т.п.
  • Помощь и консультации на каждом этапе зачисления в вуз или школу за рубежом
  • Помощь в оформлении справок, рекомендательных писем, эссе и т.д.
  • Сбор и оформление необходимых документов для зачисления в школу или университет за рубежом
  • Переводческие услуги
  • Юридическое сопровождение
  • Нотариальное заверение, апостилирование и легализация переводов, справок
  • Организация эффективной подготовки к сдаче международных экзаменов TOEFL, IELTS, GRE, GMAT, др. (в России или за рубежом)
  • Содействие в получении кредита или гранта на обучение

Зачисление на программу и оформление выездных документов

  • Заполнение и отправка регистрационных форм
  • Лоббирование интересов поступающего в учебное заведение
  • Получение всех необходимых документов из школы / университета
  • Подготовка документов для оформления визы
  • Консультация по прохождению интервью в консульстве / посольстве
  • Организационная помощь в получении визы
  • Поиск оптимальных перелетов и приобретение авиабилетов
  • Выбор страхового плана и оформление медицинского страхового полиса

Сопровождение обучения

  • Предоставление персонального дистанционного куратора на весь период обучения
  • Заказ трансферов из аэропорта до школы / университета и обратно
  • Помощь в адаптации в стране
  • Помощь в решении возникающих проблем в период обучения
  • Опекунские услуги
  • Помощь в подборе няни, гувернантки, патронажной медсестры или домработницы
  • Перевод отчетов и характеристик из школы / университета
  • Организационная помощь в получении выездной визы для всей семьи для визита в школу / университет
  • Бронирование гостиниц, трансферов, экскурсий, билетов в театры и т.д.
  • Обеспечение услугами переводчика
  • Помощь в аренде и покупке недвижимости

В нашем офисе вы всегда можете познакомиться с нашими студентами, их родителями и получить отзывы «из первых рук». Пожалуйста, позвоните нам, и мы организуем для вас встречу.

Договор на оказание услуг по обучению (краткая форма)

Сущность договора на чтение лекции и другие услуги по обучению

Термин обучении раскрыт в п. 3 ст. 2 от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ (далее — Закон об образовании). Под обучением понимается организация осуществлении деятельности обучающихся, нацеленный на:

  • получению и освоению навыками, знаниями и компенсациями;
  • приобретение практических навыков и их применении в обычной жизни;
  • развитию способностей;
  • создание;
  • формирование побуждений, направленных на получении образования в течении последующий жизни.

По договору на обучение без лицензии исполнитель берет на себя обязанность по предоставлению обучения (например, чтение лекции), заказчик обязуется произвести за это оплату. Заказчиком может выступать сам обучающийся или его законный представитель.

Сторонами договора на оказание услуг по обучению могут являться физические лица, юридические лица и индивидуальные предприниматели.

По свое правовой природе рассматриваемый договор возмездного оказания образовательных услуг является двусторонним, консенсуальным, возмездным. Соглашение регулируется главой 39 (ст. 779 – 783) ГК РФ, Законами: «Об образовании», «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 г. № 2300-1, Постановлением Правительства от 15.08.2013 г. № 706 «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг» и другими нормативно-правовыми актами.

Читать еще:  Html5 обучение с нуля

Перечень услуг не требующих лицензирования

В соответствии со ст. 91 Закона об образовании образовательная деятельность, подлежит лицензированию за исключением следующих случаев:

  • если оказываются услуги, которые не перечислены в Постановлении Правительства РФ от 28.10.2013 г. № 966 (проведение семинаров, консультаций, разовых лекций, репетиторство);
  • если индивидуальные предприниматели, осуществляют обучение непосредственно без привлечения педагогических работников;
  • если обучение проводят частные организации, находящиеся на территории инновационного центра «Сколково» (пп. 40 п. 1 ст. 12 ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011г. № 99-ФЗ);
  • если дошкольные учреждения присматривают и ухаживают за детьми без реализации образовательных программ (частные детские сады или центры).

Порядок составления договора обучения без лицензии (чтение лекции)

Договор на обучение без лицензии составляется в письменной форме с указанием следующих данных:

  • сведения об исполнителе и заказчике;
  • полная стоимость, порядок оплаты;
  • виды и наименование обучающих занятий, форма их реализации;
  • срок и периодичность;
  • место проведения лекций, занятий и т.п.
  • и иные сведения.

Расходы на обучение сотрудников: оформляем и отражаем в бухгалтерском и налоговом учете

Как может проводиться обучение

Обучение сотрудников может проводиться по-разному:

  • собственными силами организации (внутреннее обучение). Например, обучение тайм-менеджменту отделом обучения персонала, работники которого получают зарплату. Необходимости в отдельном учете такого обучения не возникает;
  • в организации, не имеющей образовательной лицензии, или приглашенным лектором в частном порядке. Такие мероприятия проходят, как правило, в виде лекции, семинара или вебинара.
  • в организации, осуществляющей образовательную деятельность на основании лицензии. Это могут быть, к примеру, курсы повышения квалификации. Причем такое обучение может проводиться в виде очно-заочной, вечерней формы или в виде дистанционного обучения (ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).

На учете обучения сотрудников с помощью двух последних вариантов мы и остановимся.

Кто имеет право обучаться

Статьей 197 ТК РФ предусмотрено, что у сотрудников есть право на подготовку и дополнительное профессиональное образование. Это право реализуется путем заключения договора между сотрудником и работодателем.

Права и обязанности работодателя по подготовке и дополнительному профессиональному образованию сотрудников прописаны в ст. 196 ТК РФ. Необходимость обучения сотрудников для собственных нужд определяет работодатель.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование сотрудников, если это является условием выполнения ими определенных видов деятельности.

К примеру, обязательное повышение квалификации должны проходить аудиторы. Это прямо предусмотрено в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». При этом для налогового учета расходов обучаться за счет работодателя могут (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ):

  • сотрудники, с которыми заключен трудовой договор;
  • потенциальные сотрудники, которые по договору должны не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.

Если трудовой договор между указанным лицом и организацией был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия или не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, то сумму затрат, потраченных организацией на обучение, надо восстановить путем отражения ее в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Исключением из этого может быть расторжение договора по не зависящим от воли сторон обстоятельствам, приведенным в ст. 83 ТК РФ, в частности:

  • призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
  • признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном законодательством РФ.

Отметим, что трудовое законодательство не содержит исчерпывающего перечня уважительных причин досрочного расторжения трудового договора, поэтому вопрос о том, является ли указанная работником причина уважительной или нет, должен решаться в каждом отдельном случае с учетом конкретных обстоятельств (Письмо Минтруда России от 18.10.2017 № 14-2/В-935).

Во избежание возможных споров лучше прописывать уважительные причины для увольнения непосредственно в соглашении об обучении (Письмо Роструда от 18.10.2013 № 852-6-1).

Какими документами подтвердить расходы на обучение

Для подтверждения расходов на обучение в организации, осуществляющей образовательную деятельность на основании лицензии, для бухгалтерского и налогового учета нужны следующие документы (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 10.10.2016 № 03-03-06/1/58742, от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77):

  • приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение. Этот приказ может быть оформлен только на того сотрудника, который должен получить в процессе обучения соответствующие имеющимся или предполагаемым после окончания обучения трудовым обязанностям навыки и знания;
  • договор на обучение с российской образовательной организацией, предусматривающий обучение по основным программам профессионального обучения или дополнительным профессиональным программам (ч. ч. 3, 4 ст. 12 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»). Такой договор должен быть заключен именно работодателем.

Если договор заключил работник, то компенсация стоимости такого обучения не включается в расходы на обучение (письма Минфина России от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562 и от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614).

Сведения о видах и уровне образования можно увидеть в приложении к лицензии, которая должна быть у вуза (ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»). Поэтому желательно иметь копию лицензии (особенно, если ее номер не указан в договоре на обучение), а также учебную программу образовательного учреждения с указанием количества часов посещений.

Если сотрудники обучаются в иностранном образовательном учреждении, то для подтверждения в целях налогообложения расходов организации на обучение сотрудника необходимо наличие договора об оказании услуг по обучению, заключенного с иностранным образовательным учреждением (Письмо Минфина России от 09.11.2012 № 03-03-06/2/121);

  • документ о прохождении обучения или его этапа. Это может быть справка образовательной организации, копия диплома, сертификата, акт об оказании образовательных услуг.
Читать еще:  Олег молчанов обучение питон цены

Документы, подтверждающие расходы на обучение, организация обязана хранить в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, профессиональная подготовка или переподготовка которого были оплачены налогоплательщиком, в соответствии с заключенным с яалогоплательщиком трудовым договором, но не менее 4-х лет (абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ).

Расходы на обучение сотрудников в бухгалтерском учете

В бухучете затраты на обучение можно включить в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и учитывать в составе общехозяйственных расходов организации на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Бухгалтерские проводки будут следующие:

  • Дебет 26 Кредит 60 — отражены расходы на обучение;
  • Дебет 60 Кредит 51 (50) — погашена кредиторская задолженность, возникшая в связи с проведением обучения.

Как учесть обучение сотрудников в целях налогообложения

Для налога на прибыль и при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» можно учесть расходы на любое профессиональное образование сотрудников, если оно не только подтверждено документально, но и осуществлено в интересах организации (п. 3 ст. 264 и пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.02.2018 № 03-11-06/2/8502).

Повышение квалификации, участие в профессиональном семинаре или вебинаре, профессиональная переподготовка, оплата высшего образования в организации, имеющей лицензию на образовательную деятельность, — это все расходы на обучение (ч. ч. 3, 4 ст. 12 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).

Если же оплачено участие сотрудников в семинаре или вебинаре, организованном организацией, не имеющей образовательной лицензии, или проведенном лектором в частном порядке, то компания такие затраты может учесть в целях налогообложения прибыли, но в составе прочих расходов (пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для этого нужно наличие договора, плана семинара или вебинара, акта оказанных услуг по проведению мероприятия или акта об оказании информационных или консультационных услуг (Письмо УФНС России по Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987).

При этом не признаются расходами на обучение сотрудников расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Если обучение оплачено авансом, то сразу уменьшить налогооблагаемую базу нельзя (п. 14 ст. 270 НК РФ). Учитывать такие расходы надо по окончании всего обучения или его этапа на основании документа, подтверждающего прохождение сотрудником обучения (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Окончанием обучения следует считать дату распорядительного акта организации, осуществляющей образовательную деятельность, об отчислении обучающегося из этой организации (Письмо Минфина России от 14.04.2016 № 03-03-06/1/21364).

Затраты на выплату стипендии по ученическому договору можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату их возникновения, если они документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 и пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188).

При этом принять расходы по выплате стипендии учащимся, не принятым в организацию по окончании обучения, для целей налогообложения прибыли нельзя (письма Минфина России от 03.07.2014 № 03-03-06/1/32275, от 26.03.2015 № 03-03-06/1/16621, от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188). Кроме того, оплата обучения сотрудника не облагается НДФЛ и страховыми взносами (Письмо Минфина России от 18.01.2018 № 03-04-05/2319, пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Расходы на проезд к месту обучения и обратно — это не расходы на обучение

Расходы организации по оплате сотруднику проезда к месту обучения и обратно для целей налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ).

Для признания этих расходов не имеет значения, соответствует ли специальность, которую получает сотрудник в процессе обучения, его трудовым обязанностям или нет (Письмо Минфина России от 24.04.2006 № 03-03-04/1/389).

При этом работодатель только один раз в год оплачивает проезд до места обучения и обратно сотруднику, который успешно обучается по аккредитованной образовательной программе заочно, в следующем размере:

  • при обучении в образовательной организации высшего образования (программы бакалавриата, специалитета или магистратуры) — полную стоимость проезда (ч. 3 ст. 173, ч. 1 ст. 173.1 ТК РФ);
  • при обучении в профессиональной образовательной организации (программы среднего профессионального образования) — 50% стоимости проезда (ч. 3 ст. 174 ТК РФ).

Компенсации подлежит оплата проезда, даже если сотрудник присоединил к учебному отпуску ежегодный оплачиваемый отпуск (ч. 2 ст. 177 ТК РФ, Письмо Минфина России от 06.02.2006 № 03-03-04/4/24). Также для целей налогообложения учитываются расходы на оплату гарантий и компенсаций сотрудникам на время учебных отпусков, которые предоставляются им в рамках трудового законодательства (письма Минфина России от 19.03.2018 № 03-03-07/16735, от 21.08.2017 № 03-03-06/1/53351, от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23694).

Такие гарантии и компенсации сотрудникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются только при получении образования соответствующего уровня впервые (ст. 177 ТК РФ). Кроме того, если организация компенсирует работнику расходы на проезд до места обучения и обратно, такая компенсация освобождена от НДФЛ и страховых взносов, но только один раз в учебном году (ч. 3 ст. 173, ч. 1 ст. 173.1 и ч. 3 ст. 174 ТК РФ, п. 3 ст. 217 и пп. 2 и 10 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Письмо Минфина России от 01.09.2015 № 03-04-06/50182).

Как видим, для бухгалтерского и налогового учета расходов на обучение сотрудников не имеет значения, является учебное заведение государственным или нет.

Наличие государственной аккредитации у учебного заведения также не является обязательным условием для признания затрат на обучение в расходах.

Главное для отражения затрат на обучение сотрудников, как и для всех других расходов — это заинтересованность в них организации (экономическая оправданность) и первичные подтверждающие документы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector